Vier Abteilungen klären die Vorzugsrichtlinien für Unternehmenseinkommenssteuer

Laut dem Finanzministerium am 9.Mai veröffentlichten das Finanzministerium, die staatliche Steuerverwaltung, die Entwicklungs- und Reformkommission und das Ministerium für Industrie und Informationstechnologie gemeinsam eine Bekanntmachung zu Fragen im Zusammenhang mit Präferenzregelungen für Unternehmenseinkommenssteuer in der Software- und integrierten Schaltungsindustrie. Die Bekanntmachung wird ab Januar1.2015 umgesetzt.

In der Bekanntmachung wird darauf hingewiesen, dass nach dem Beschluss des Staatsrates über die Aufhebung und Anpassung einer Reihe administrativer Prüfungs- und Genehmigungspunkte (GF [2015] Nr. 11) und dem Beschluss des Staatsrates über die Aufhebung nicht administrativer Prüfungs- und Genehmigungspunkte (GF [2015] Nr. 27), integrierte Schaltkreisentwurfsunternehmen, Softwareunternehmen Die nicht administrative Genehmigungsprüfung und Genehmigung für die steuerliche Präferenzqualifizierung wichtiger Softwareunternehmen und integrierter Schaltungsdesignunternehmen (nachstehend Software- und integrierte Schaltungsunternehmen genannt) innerhalb des nationalen Planungslayouts wurden abgebrochen.

In der Bekanntmachung werden die Definitionen von Unternehmen zur Herstellung integrierter Schaltkreise, Unternehmen zur Entwicklung integrierter Schaltkreise und Softwareunternehmen festgelegt.

In dem Rundschreiben wurde darauf hingewiesen, dass Software- und integrierte Kreislaufunternehmen den Vorzugszeitraum für regelmäßige Steuersenkungen und Befreiung vom Gewinnjahr des Unternehmens berechnen sollten. Erfüllt das Gewinnjahr die Vorzugsbedingungen nicht, so genießt es für die verbleibenden Jahre des Vorzugszeitraums die entsprechende Steuerermäßigung und Befreiung ab dem Jahr, das die Voraussetzungen für Software- und integrierte Schaltkreise-Unternehmen erstmals erfüllt.

[Vollständiger Wortlaut der Bekanntmachung]

Ministerium für Finanzen, Staatsverwaltung für Steuern, Entwicklung und Reformkommission, Ministerium für Industrie und Informationstechnologie

Rundschreiben des Staatsrates über relevante Fragen betreffend die Vorzugspolitik für die Einkommensteuer von Unternehmen in der Software- und Schaltkreisindustrie

CS [2016] Nr. 49

Finanzabteilungen (Büros), staatliche Steuerämter, lokale Steuerämter, Entwicklungs- und Reformkommissionen sowie zuständige Abteilungen der Industrie und Informationstechnologie aller Provinzen, autonomen Regionen, Gemeinden direkt unter der Zentralregierung und speziell im Landesplan benannten Städte:

Nach dem Beschluss des Staatsrates über die Aufhebung und Anpassung einer Reihe administrativer Genehmigungspunkte (GF [2015] Nr. 11) und dem Beschluss des Staatsrates über die Aufhebung nicht administrativer Genehmigungspunkte (GF [2015] Nr. 27), Hersteller integrierter Schaltungen, Unternehmen für integrierte Schaltungen, Softwareunternehmen Die nicht administrative Genehmigungsprüfung und Genehmigung für die steuerliche Präferenzqualifizierung wichtiger Softwareunternehmen und integrierter Schaltungsdesignunternehmen (nachstehend Software- und integrierte Schaltungsunternehmen genannt) innerhalb des nationalen Planungslayouts wurden abgebrochen. Zur Umsetzung der in der Bekanntmachung des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung über die weitere Förderung der Entwicklung der Unternehmenssteuerpolitik in der Softwareindustrie und der integrierten Schaltungsbranche (CS [2012] Nr. 27) festgelegten Vorzugsregelungen für die Unternehmenseinkommenssteuer werden folgende Themen mitgeteilt:

1,Software und integrierte Schaltkreise Unternehmen, die die bevorzugten Steuerrichtlinien genießen, die in der CS [2012] Nr. 27 Dokument festgelegt sind, müssen bei den Steuerbehörden in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Ankündigung der staatlichen Steuerverwaltung über die Ausgabe der Maßnahmen für die Behandlung von Unternehmenseinkommensteuerpräferenzen Politik (Ankündigung der staatlichen Steuerverwaltung Nr. 76 in 2015) bei der endgültigen Abrechnung und Zahlung jedes Jahr einreichen, Gleichzeitig sind die Anmeldeunterlagen vorzulegen, die in der Liste der Anmeldeunterlagen für Software- und integrierte Schaltungsunternehmen aufgeführt sind, die eine bevorzugte Körperschaftsteuerpolitik genießen (siehe Anhang).

Um das Management nach der Aufhebung der Vorzugsqualifikation effektiv zu stärken, nachdem die Software- und integrierten Schaltkreise Unternehmen die Vorzugsrichtlinien genießen, wird die Steuerabteilung sie zur Überprüfung an die Entwicklungs- und Reformabteilungen, Industrie und Informationstechnologie verweisen. Für diejenigen, die nach der Überprüfung die Anforderungen an Software- und integrierte Schaltkreise-Unternehmen nicht erfüllen, verfolgen die Steuerbehörden die Zahlung der von ihnen genossenen Einkommensteuerpräferenzen und behandeln sie gemäß den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes.

2,Im Sinne von CS [2012] Nr. 27 bezieht sich der Begriff "Fertigungsunternehmen für integrierte Schaltungen" auf ein Unternehmen, das hauptsächlich in der Herstellung von monolithischen integrierten Schaltungen, Multichip-integrierten Schaltungen und hybriden integrierten Schaltungen tätig ist und gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt:

(1) ansässige Unternehmen, die legal in China registriert sind (ausgenommen Hongkong, Macao und Taiwan) und bei den Abteilungen Entwicklung und Reform, Industrie und Informationstechnologie angemeldet sind;

(2) Im Jahr der endgültigen Abrechnung muss die Zahl der Arbeitnehmer mit Arbeitsvertragsverhältnis und Hochschulabschluss oder höher nicht weniger als 40% der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens ausmachen, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens darf nicht kleiner als 20%sein;

(3) über Kerntechnologien verfügen und auf dieser Grundlage Geschäftstätigkeiten ausüben, und der Anteil der gesamten jährlichen Forschungs- und Entwicklungsaufwendungen am Gesamtumsatz (Betriebs-) Umsatz des Unternehmens (Summe der wichtigsten Geschäftseinnahmen und sonstigen Geschäftseinnahmen, nachstehend derselbe) darf nicht geringer als 5%betragen; Unter ihnen darf der Anteil der FuE-Aufwendungen von Unternehmen in China an den FuE-Gesamtaufwendungen nicht geringer als 60%sein;

(4) Der Anteil der Produktions- und Verkaufserlöse von IC am Gesamteinkommen des Unternehmens im letzten Abrechnungsjahr darf nicht kleiner als 60%sein;

(5) über die Mittel und Fähigkeiten verfügen, um die Produktproduktion sicherzustellen und eine entsprechende Qualifikationsbescheinigung (einschließlich ISO-Qualitätssystemzertifizierung) zu erhalten;

(6) Im Jahr der endgültigen Abrechnung gab es keinen größeren Sicherheitsunfall, keinen schweren Qualitätsunfall oder schwere Umweltverstöße.

3,Das IC-Design-Unternehmen erwähnt in CS [2012] Nr. 27 bezieht sich auf ein Unternehmen, das hauptsächlich im integrierten Schaltungsdesign tätig ist und die folgenden Bedingungen erfüllt:

(1) ansässige Unternehmen, die legal in China registriert sind (ausgenommen Hongkong, Macao und Taiwan)

(2) Im Jahr der endgültigen Abrechnung beträgt die Zahl der Arbeitnehmer mit Arbeitsvertragsverhältnis und Hochschulabschluss oder höher nicht weniger als 40% der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens beträgt nicht weniger als 20%;

(3) über Kerntechnologien verfügen und Geschäftstätigkeiten auf dieser Grundlage ausführen, wobei der Anteil der jährlichen Gesamtkosten für Forschung und Entwicklung am Gesamtumsatz (Betriebs-) Umsatz des Unternehmens nicht geringer als 6%seindarf; Unter ihnen macht der Betrag der FuE-Aufwendungen für Unternehmen in China nicht weniger als 60% der gesamten FuE-Aufwendungen aus.

(4) Der Anteil der Verkäufe aus IC-Design (Geschäft) an den Gesamteinnahmen des Unternehmens im letzten Abrechnungsjahr darf nicht kleiner als 60% sein, und der Anteil der Verkäufe aus IC-unabhängigen Designs (Geschäft) an den Gesamteinnahmen des Unternehmens darf nicht kleiner als 50%sein;

(5) Das Hauptgeschäft verfügt über unabhängige Rechte an geistigem Eigentum;

(6) Entwicklungsumgebung wie Software- und Hardwareeinrichtungen, die für IC-Design geeignet sind (wie EDA-Tools, Server oder Workstations);

(7) Im Jahr der endgültigen Abrechnung gab es keine schwerwiegenden Sicherheits-, Qualitätsunfälle oder schwerwiegenden Umweltverstöße.

4,Das in CS [2012] Nr. 27 erwähnte Softwareunternehmen bezieht sich auf ein Unternehmen, das hauptsächlich in der Softwareproduktentwicklung und -vertrieb (Geschäft) tätig ist und die folgenden Bedingungen erfüllt:

(1) ansässige Unternehmen, die legal in China registriert sind (ausgenommen Hongkong, Macao und Taiwan);

(2) Im Jahr der endgültigen Abrechnung muss die Zahl der Arbeitnehmer mit Arbeitsvertragsverhältnis und Hochschulabschluss oder höher nicht weniger als 40% der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens ausmachen, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Arbeitnehmer des Unternehmens darf nicht kleiner als 20%sein;

(3) über Kerntechnologien verfügen und Geschäftstätigkeiten auf dieser Grundlage ausführen, wobei der Anteil der jährlichen Gesamtkosten für Forschung und Entwicklung am Gesamtumsatz (Betriebs-) Umsatz des Unternehmens nicht geringer als 6%seindarf; Unter ihnen darf der Anteil der FuE-Aufwendungen von Unternehmen in China an den FuE-Gesamtaufwendungen nicht geringer als 60%sein

(4) Der Anteil der jährlichen Einnahmen aus Softwareproduktentwicklung und -verkäufen (Geschäft) am Gesamteinnahmen des Unternehmens darf nicht geringer sein als 50% (der Anteil der Produktentwicklung aus Embedded-Softwareprodukten und -Informationssystemintegration und der Umsatz (Geschäft) an den Gesamteinnahmen des Unternehmens darf nicht kleiner als 40%sein, Unter ihnen darf der Anteil der Selbstentwicklungs- und Verkaufserlöse von Softwareprodukten am Gesamteinnahmen des Unternehmens nicht geringer sein als 40% (der Anteil der Entwicklungs- und Verkaufserlöse von eingebetteten Softwareprodukten und Produkten zur Informationssystemintegration am Gesamteinnahmen des Unternehmens darf nicht kleiner als 30%sein;

(5) Das Hauptgeschäft verfügt über unabhängige Rechte an geistigem Eigentum;

(6) über Software- und Hardwareeinrichtungen und andere Entwicklungsumgebungen verfügen, die für die Softwareentwicklung geeignet sind (wie rechtliche Entwicklungswerkzeuge);

(7) Im Jahr der endgültigen Abrechnung gab es keine schwerwiegenden Sicherheits-, Qualitätsunfälle oder schwerwiegenden Umweltverstöße.

5,Neben der Erfüllung der Bestimmungen von Artikel 3 dieses Rundschreibens müssen die wichtigsten Unternehmen für die Entwicklung integrierter Schaltkreise innerhalb der nationalen Planung und Anordnung, die im CS [2012] Nr. 27 Dokument erwähnt sind, auch mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllen:

(1) Die endgültige Abrechnung und Zahlung des jährlichen IC-Design- und Verkaufseinkommens (Geschäfts-) darf nicht kleiner als 200Millionen Yuan sein, das jährliche steuerbare Einkommen darf nicht weniger als 10million Yuan sein, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der Gesamtzahl der monatlichen Durchschnittsbeschäftigten darf nicht kleiner als 25%sein;

(2) Innerhalb der vom Staat festgelegten Schlüsselbereiche des integrierten Schaltungsdesigns darf der jährliche Umsatz des integrierten Schaltungsdesigns (Geschäft) nicht geringer als 20million Yuan sein, das steuerbare Einkommen darf nicht geringer als 2.5 Millionen Yuan sein, der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Beschäftigten darf nicht kleiner als 35%, und der Anteil der R.D-Ausgaben, die von Unternehmen in China an den gesamten R.D-Ausgaben verursacht werden, darf nicht kleiner als 70%.

6,Die wichtigsten Softwareunternehmen in der nationalen Planung und Gestaltung, die im CS [2012] Nr. 27 Dokument erwähnt werden, müssen nicht nur die Bestimmungen von Artikel 4 dieses Rundschreibens erfüllen, sondern auch mindestens eine der folgenden Bedingungen erfüllen:

(1) Die endgültige Abrechnung und Zahlung des jährlichen Softwareproduktentwicklungs- und Verkaufseinkommens (Geschäfts-) darf nicht kleiner als 200Millionen Yuan sein, das steuerbare Einkommen darf nicht weniger als 10million Yuan sein, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der Gesamtzahl der monatlichen durchschnittlichen Mitarbeiter des Unternehmens darf nicht kleiner als 25%sein;

(2) Innerhalb der vom Staat festgelegten Schlüsselsoftwarefelder darf das jährliche Softwareproduktentwicklungs- und Verkaufseinkommen (Geschäft) nicht geringer als 50million Yuan sein, das steuerbare Einkommen darf nicht geringer als 2.5 Millionen Yuan sein, der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der gesamten monatlichen Durchschnittszahl der Angestellten des Unternehmens darf nicht kleiner als 25%, und der Anteil der Forschungs- und Entwicklungskosten, die das Unternehmen in China an den gesamten Forschungs- und Entwicklungskosten verursacht, darf nicht geringer als 70%sein;

(3) Die gesamten Softwareexporterlöse im letzten Abrechnungsjahr dürfen nicht geringer als 8million US-Dollar sein, die gesamten Softwareexporterlöse machen nicht weniger als 50% der gesamten jährlichen Einnahmen des Unternehmens aus, und der Anteil des Forschungs- und Entwicklungspersonals an der Gesamtzahl der monatlichen durchschnittlichen Mitarbeiter des Unternehmens darf nicht kleiner als 25% sein.

7,Die wichtigsten Softwarefelder und die wichtigsten integrierten Schaltkreisentwurfsfelder, die vom Staat festgelegt werden, werden von der nationalen Entwicklungs- und Reformkommission, dem Ministerium für Industrie und Informationstechnologie, dem Finanzministerium und der staatlichen Steuerverwaltung in Übereinstimmung mit der nationalen Industrieplanung und -layout festgelegt und dynamisch angepasst.

8,Das politische Kaliber der FuE-Ausgaben in den Bedingungen für Software und integrierte Schaltkreise Unternehmen in 2015 erwähnt wurde immer noch in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Bekanntmachung der staatlichen Verwaltung für Steuern auf Druck und Verteilung der administrativen Maßnahmen für Vorsteuerabzug von Unternehmen R.D-Ausgaben (Prozess) (Guo Shui Fa [2008] Nr. 116) und der Mitteilung des Finanzministeriums und der staatlichen Verwaltung für Steuern über relevante Richtlinien für Vorsteueraddition und Abzug von R.D-Ausgaben (CS [2013] Nr. 70), In 2016 und den folgenden Jahren wird es gemäß den Bestimmungen der Bekanntmachung des Finanzministeriums, der staatlichen Steuerverwaltung und des Ministeriums für Wissenschaft und Technologie über die Verbesserung der Vorsteuer plus Abzugspolitik für Forschungs- und Entwicklungsausgaben (CS [2015] Nr. 119) durchgeführt.

9,9,Software und integrierte Schaltkreise Unternehmen berechnen den Vorzugszeitraum der regelmäßigen Steuerermäßigung und Befreiung vom Gewinnjahr des Unternehmens. Erfüllt das Gewinnjahr die Vorzugsbedingungen nicht, so genießt es für die verbleibenden Jahre des Vorzugszeitraums die entsprechende Steuerermäßigung und Befreiung ab dem Jahr, das die Voraussetzungen für Software- und integrierte Schaltkreise-Unternehmen erstmals erfüllt.

10,Die Miniserien für Finanzen, Steuern, Entwicklung und Reform, Industrie und Informationstechnologie auf Provinzebene (autonome Regionen, Gemeinden direkt unter der Zentralregierung und Städte, die speziell im Staatsplan benannt sind, dasselbe unten) arbeiten eng zusammen, um das Folgemanagement von Software- und integrierten Schaltkreisen effektiv zu stärken, indem ein Überprüfungsmechanismus eingerichtet und die Überprüfungsergebnisse effektiv genutzt werden.

(1) Die Provinzsteuerabteilung übermittelt die Liste der Unternehmen, die im letzten Abrechnungsjahr die Vorzugssteuerpolitik für Software- und integrierte Schaltungsunternehmen deklariert haben, und ihre Anmeldeunterlagen den Provinzentwicklungs- und Reformabteilungen, Industrie und Informationstechnologie in zwei Chargen vor März 20 und Juni 20 jedes Jahres. Unter ihnen sind die Liste der Software-Unternehmen und der integrierten Schaltungen-Design-Unternehmen, die bevorzugte Steuerpolitik genießen, und die Anmeldeunterlagen sind der provinziellen Industrie und Informationstechnologie-Abteilung vorzulegen.Die provinzielle Industrie und Informationstechnologie-Abteilung organisiert Experten oder beauftragt eine dritte Institution zu überprüfen, ob die Unternehmen in der Liste die Bedingungen erfüllen; Die Liste der Unternehmen, die eine andere Präferenzpolitik genießen, und die Unterlagen zur Einreichung sind der Abteilung für Entwicklung und Reform der Provinz vorzulegen. Die Abteilung für Entwicklung und Reform der Provinz organisiert gemeinsam Experten oder beauftragt eine dritte Institution, zu überprüfen, ob die in der Liste aufgeführten Unternehmen die Bedingungen erfüllen.

Die Liste der Unternehmen, die eine Vorzugspolitik in 2015 genießen, und die Unterlagen können von der Provinzsteuerabteilung zu einem Zeitpunkt vor Juni20.2016 bei den Provinzentwicklungs- und Reformabteilungen, Industrie und Informationstechnologie eingereicht werden.

(2) Die Abteilungen Entwicklung und Reform der Provinz, Industrie und Informationstechnologie übermitteln die Überprüfungsergebnisse innerhalb von zwei Monaten nach Erhalt der Liste der Unternehmen, die Präferenzregelungen genießen, und der Unterlagen zur Einreichung an die Provinzsteuerbehörden zurück (die Überprüfungsergebnisse der ersten Charge von Listen werden vor Ablauf des endgültigen Abrechnungszeitraums zurückgegeben).

(3) Vor Ende Oktober jedes Jahres fassen die Provinzabteilungen Finanzen, Steuern, Entwicklung und Reformen, Industrie und Informationstechnologie gemeinsam die Überprüfungsergebnisse und die Umsetzung der Steuerpräferenzen zusammen und berichten dem Finanzministerium, der staatlichen Steuerverwaltung, der nationalen Entwicklungs- und Reformkommission sowie dem Ministerium für Industrie und Informationstechnologie

Bei Verzögerung der endgültigen Abwicklung unter besonderen Umständen kann die vorgenannte Frist entsprechend verlängert werden.

(4) Die Provinzbehörden für Finanzen, Steuern, Entwicklung und Reformen, Industrie und Informationstechnologie können gemäß den Bestimmungen dieses Rundschreibens und in Kombination mit den örtlichen Gegebenheiten spezifische operative Managementmaßnahmen formulieren und diese dem Finanzministerium, der staatlichen Steuerverwaltung, der Entwicklungs- und Reformkommission sowie dem Ministerium für Industrie und Informationstechnologie zur Aufzeichnung melden.

11,11,41,42,43 und 46 des Katalogs für die Verwaltung der Einreichung von Einkommensteueranreizen für Unternehmen (2015 Edition), der der Bekanntmachung der Staatlichen Steuerverwaltung Nr. 76 von 2015 beigefügt ist, wird nicht mehr als "die Einreichung von regelmäßigen Steuerermäßigungen und Befreiungspräferenzen" verwaltet. Wenn die Einreichung und andere relevante Verfahren vor der Umsetzung dieser Mitteilung abgeschlossen wurden, werden die Einreichungsverfahren weiterhin in Übereinstimmung mit den Bestimmungen dieser Mitteilung in dem Jahr behandelt, in dem die Steuerpräferenz genossen wird.

12,Diese Mitteilung wird ab Januar 1st, 2015 umgesetzt. Die Artikel 9, 10, 11, 13, 17, 18, 19 und 20 des Rundschreibens des Finanzministeriums und der staatlichen Steuerverwaltung über die weitere Förderung der Entwicklung der Unternehmenseinkommensteuerpolitik in der Softwareindustrie und der integrierten Schaltungsindustrie (CS [2012] Nr. 27) werden ausgesetzt. Die Bestimmungen der Artikel 38 bis 43 und 46 bis 48 des Katalogs zur Verwaltung der Einreichung von Körperschaftsteueranreizen (2015 Edition) im Anhang zur Bekanntmachung Nr. 76 von 2015 der Staatlichen Steuerverwaltung über "Einreichungsunterlagen" und "Hauptvorbehaltene Materialien zur künftigen Referenz" der Präferenzrichtlinien für Software- und integrierte Schaltungsunternehmen werden ausgesetzt.